Новый порядок применения упрощенной системы налогообложения

9 марта 2007 г. Президентом РБ подписан Указ № 119 "Об упрощенной системе
налогообложения". Указом внесены существенные изменения в порядок налогообложения применения упрощенной системы налогообложения, на которых мы остановимся ниже.

Прежде всего, новое положение не предусматривает ежемесячной уплаты годовой стоимости патента, засчитывающейся в счет платежей по налогу по упрощенной системе, то есть с момента вступления в силу Указа № 119 (1 июля 2007 года) применение упрощенной системы налогообложения станет оправданным для организации и предпринимателей имеющих сравнительно небольшую выручку от реализации, для которых использование ранее применявшейся патентной системы было невыгодным.

Вместе с тем применение упрощенной системы вряд ли будет оправданным для налогоплательщиков, осуществляющих торговую деятельность, т.к. ставки налога по упрощенной схеме (10 или 8 процентов) будут применяться к выручке, а не к валовому доходу.  Для организаций и предпринимателей, осуществляющих производство продукции или работ (услуг) и имеющих высокую рентабельность, применение упрощенной системы представляется весьма целесообразным.

Право на применение упрощенной системы налогообложения получают налогоплательщики при одновременном соблюдении в течение первых девяти месяцев года, предшествующего году, с которого они претендуют на применение упрощенной системы следующих двух критериев:

• организации со средней численностью работников за каждый месяц, не превышающей 15 человек, и индивидуальные предприниматели, если размер их валовой выручки составляет: не более 450 млн. руб.; от 450 до 1 500 млн. руб.;
• организации со средней численностью работников за каждый месяц свыше 15  до 100 человек включительно, если размер их валовой выручки не превысил 1 500 млн. руб.;

При этом указанные предельные размеры выручки будут ежегодно индексироваться в соответствии Законом о бюджете на очередной финансовый год.

Уплата налога по упрощенной системе заменяет уплату всех платежей в бюджет и отчислений в целевые бюджетные и внебюджетные фонды, за исключением: налогов (пошлин), взимаемых при ввозе товаров на территорию РБ, регистрационных и лицензионных сборов, оффшорного и гербового сборов, налога на приобретение автотранспортных средств, отчислений части прибыли в бюджет государственными унитарными предприятиями и хозяйственными обществами с долей госсобственности в уставном фонде.

Налогоплательщики с численностью работников свыше 15 человек и (или) объемом выручки за 9 месяцев предшествующего года свыше 450 млн. руб. также будут уплачивать в общеустановленном порядке налог на добавленную стоимость.

Ставка налога по упрощенной системе налогообложения для налогоплательщиков, не уплачивающих НДС -  установлена в размере 10% от налоговой базы, для уплачивающих НДС - 8 % от налоговой базы.

Налоговой базой признается валовая выручка, определяемая как сумма выручки, полученной за налоговый период от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, и доходов от внереализационных операций. К доходам от внереализационных операций относятся доходы, включаемые в соответствии с законодательством в состав доходов от внереализационных операций при исчислении налога на прибыль и подоходного налога с физических лиц.

Налоговым периодом признается календарный месяц. Уплата налога производится ежемесячно, не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным.

Налогоплательщики обязаны перейти на общий порядок уплаты налогов и сборов начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором численность работников превысит 100 человек или размер валовой выручки нарастающим итогом с начала года превысит 2 000 млн. руб.  Налогоплательщики,  применяющие упрощенную систему без уплаты НДС, обязаны перейти на общий порядок уплаты НДС начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором численность работников превысила
15 человек и (или) объем валовой выручки нарастающим итогом с начала года превысил 600 млн. руб.

 Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на общий порядок налогообложения в текущем календарном году, не вправе в следующем календарном году перейти на упрощенную систему.

17 марта 2007 г.