Авторизация

Логин:
Пароль:

Измененения в налоговом законодательстве с 01.01.2014 - НДС и налог на прибыль

    С 1 января 2014 года вступает в силу Закон РБ от 31.12.2013 № 96-З, которым вносятся многочисленные изменения в НК РБ. Ниже мы рассмотрим основные изменения в порядке исчисления и уплаты НДС и налога на прибыль



    НДС

    1. В перечень  операций,  не признаваемых объектами налогообложения включены операции по предоставлению возмездных денежных займов и обороты по реализации драгоценных металлов в виде лома и отходов при их сдаче в Госфонд. До этого такие операции признавались  оборотом по реализации, освобожденным от налогообложения, что влекло за собой необходимость определения сумм вычетов, приходящихся на эти обороты с отнесением их на затраты;

    2. Моментом фактической реализации в отношении сумм, увеличивающих налоговую базу по НДС, будет признаваться в зависимости от принятой учетной политики либо момент отражения этих сумм в бухгалтерском учете (т.е. по методу начисления) либо момент фактического получения этих сумм. Ранее налоговая база по НДС увеличивалась на суммы полученные сверх цены реализации. Моментом фактической реализации в отношении суммовых разниц будет признаваться дата их фактического получения.

    3. Днем оказания услуг в сфере  образования и медицинских услуг при их оказании в течение периода, превышающего 60 дней, будет признаваться последний день каждого месяца оказания таких услуг.

    4. Ведение книги покупок для крупных плательщиков становится обязательным.

    Налог на прибыль

    1. Установлен порядок определения прибыли от реализации учредителем (участником) доли в уставном  фонде организации. Прибыль определяется с пересчетом расходов на приобретение доли (выручки от реализации доли) в доллары США по курсу на момент осуществления расходов и на момент получения выручки.

    2. Выручка и (или) затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг),имущественных прав, учитываемых при налогообложении, подлежат корректировке в случае увеличения или уменьшения цены за реализованные или приобретенные товары (работы, услуги), имущественные права. Указанная корректировка осуществляется на дату, на которую произведено указанное увеличение (уменьшение) цены. До этого такая корректировка производилась путем предоставления уточненной декларации по налогу на прибыль за тот период, в котором ранее было произведено отражение выручки от реализации.

    3. Дата отражения внереализационных доходов определяется плательщиком  на дату признания доходов в бухгалтерском учете (т.е. по методу начисления), а в отношении доходов, по которым в пункте 3  ст. 128 указана дата их отражения, – на дату, указанную в п. 3 ст. 128.  В 2013 году у налогоплательщиков была возможность отражать внереализационные доходы в соответствии с учетной политикой, и эта дата не могла быть позднее даты фактического получения доходов.

    4. Дата отражения внереализационных расходов определяется плательщиком как дата признания расходов в бухгалтерском учете. До этого внереализационные расходы признавались в соответствии с учетной политикой плательщика, но не ранее даты, когда они были фактически произведены.

    5. Из состава внереализационных расходов исключены отчисления в резерв по сомнительным долгам. Таким образом, отчисления в указанный резерв, производимые в соответствии с действующим законодательством, будут учитываться в составе расходов только для целей бухгалтерского учета. Для целей налогообложения в составе внереализационных расходов будет учитываться только фактически списанная дебиторская задолженность  согласно подп. 3.22 и 3.23 ст. 129 НК РБ (с истекшим сроком исковой давности и нереальная для взыскания).

    6. Изменен порядок списания задолженности, нереальной для взыскания. Если ранее она списывалась на дату, когда плательщику стало известно об исключении контрагента из ЕГР, то теперь такое списание должно быть произведено на дату исключения контрагента из ЕГР или смерти физлица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

    7. Механизм амортизационной премии заменен на инвестиционный вычет.  Инвестиционным вычетом признается сумма, исчисленная от первоначальной стоимости основных средств, используемых в предпринимательской деятельности, а также от сформированной в бухгалтерском учете стоимости вложений в основные средства, используемые в предпринимательской деятельности, в связи с их реконструкцией, модернизацией, реставрацией. Право на инвестиционный вычет в размере 10% от стоимости зданий и сооружений и передаточных устройств и 20% от стоимости машин и оборудования будет возникать с месяца начала начисления амортизации основных средств, используемых в предпринимательской деятельности. В случае отчуждения основных средств (сдачи в аренду, безвозмездное пользование, использования в деятельности, по которой не уплачивается налог на прибыль в связи с применением особых режимов налогообложения) до истечения трех лет с момента принятия к учету сумма ранее примененного инвестиционного вычета должна быть отражена в составе доходов от внереализационных операций.

    8. Изменен отчетный период для налога на прибыль – в 2014 году декларации по налогу будут предоставляться ежеквартально. Уплата налога на прибыль будет производиться не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Уплата налога на прибыль за четвертый квартал 2014 года производится не позднее 22 декабря 2014 года в размере двух третей суммы налога на прибыль, исчисленной исходя из суммы налога на прибыль за третий квартал 2014 года с последующим перерасчетом в целом за 2014 год и исчислением суммы налога на прибыль к доплате или уменьшению не позднее 22 января 2015 года.



    04 января 2014 г.
(+375 17) 321-24-56

220030, Республика Беларусь,
г. Минск, ул. Энгельса д.34,
офис 304.